Xin cảm ơn biên tập viên Thùy Linh, cùng quý vị đại biểu và người nộp thuế! Công cuộc CC TTHC là một trong những nhiệm vụ trọng tâm của ngành thuế trong suốt những năm qua. Cuối năm 2014, với sự ra đời của Thông tư số 119 và Thông tư số 151, dự kiến cắt giảm được 200 giờ trong số giờ NNT thực hiện các thủ tục nộp thuế. Cục Thuế đã chủ động triển khai, chỉ đạo đến Chi cục Thuế các huyện, thành phố, các phòng chức năng tiến hành thông tin kịp thời đến NNT trên địa bàn biết song hành với việc hỗ trợ cho NNT thực hiện các chính sách này.

Đặc biệt, với sự ra đời của Luật số 71 (hiệu lực từ ngày 01/01/2015), Nghị định số 12 và Thông tư số 26, đã đó bãi bỏ nhiều thủ tục phiền hà cho người nộp thuế, cụ thể như bãi bỏ bảng kê trong hồ sơ khai thuế, tạo thuận lợi hơn nữa cho NNT; Bên cạnh các hình thức trả lời trực tiếp  qua cổng thông tin điện tử của tỉnh, trả lời qua điện thoại, trả lời văn bản, qua SMS, qua modul hỏi đáp; 6 tháng đầu năm 2015 ngành Thuế Lào Cai đã tổ chức được 5 lớp tập huấn cho hơn 1.500 doanh nghiệp tham dự, tháo gỡ gần 100 vướng mắc của các doanh nghiệp tại buổi đối thoại giải đáp đối với người nộp thuế và nhiều thác mắc liên quan đến nhiều lĩnh vực: phí, lệ phí liên quan đến chính sách đất đai... Bên cạnh đó nhắn tin gần 17.000 tin nhắn tới giám đốc, kế toán các DN trên địa bàn thông báo về nội dung chính sách thuế mới.

 Mới nhất là việc đẩy mạnh cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia theo Nghị quyết số 19/NQ-CP ngày 12/3/2015 của Chính phủ, Ngành Thuế tập trung vào 3 nội dung trọng tâm trong năm 2015 như sau:


    - Khai thuế điện tử: Chúng tôi đãTriển khai ứng dụng CNTT, đảm bảo số doanh nghiệp khai thuế điện tử đạt trên 95% đảm bảo hoàn thành kế hoạch Trung ương đề ra.


    - Từ ngày 1/4 chúng tôi đã tiến hành triển khai Nộp thuế điện tử tính đến  nay đã có 1454 DN/1679 DN tham gia NTĐT đạt 88%, số tiền thuế nộp qua hình thức điện tử trên 143,696 tỷ đồng. Và là một trong những Cục thuế đứng top đầu trong việc triển khai nộp thuế điện tử và đây là điểm mởi, cải cách cơ bản về thủ tục hành chính cho doanh nghiệp. Việc nộp thuế được thực hiện 24/7, lãnh đạo các doanh nghiệp có thể nộp thuế vào bất kỳ thời điểm nào. 


    - Hoàn thuế: Như chúng ta đã biết Lào Cai là một tỉnh biên giới, có cửa khẩu Quốc tế Lào Cai và một số cửa khẩu phụ do đó chúng ta cũng là tỉnh có chỉ số PCI đứng đầu, Do đó việc hoàn thuế cho doanh nghiệp trong các dự án, đồng thời trong việc xuất khẩu qua biên giới đất liền chúng tôi đã đảm bảo đúng thời gian quy định theo, cho đến thời điểm hiện nay chúng tôi đã thực hiện tốt hướng dẫn của Tổng Cục thuế về hoàn thuế cho doanh nghiệp và không để xảy ra sai sót. đó là các điểm mẫu chốt mà chúng thôi tham gia trong công cuộc cải cách thủ tục hành chính.

Cảm ơn Công ty Hoàng Liên Sơn đã hỏi rất cụ thể thuộc lĩnh vực nghiệp vụ. Căn cứ Thông tư số 119/2014 ngày 25/8/2014 sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính để cải cách, đơn giản các thủ tục hành chính về thuế quy định:

"Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán (tài khoản của bên mua và tài khoản của bên bán phải là tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế. Bên mua không cần phải đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế tài khoản tiền vay tại các tổ chức tín dụng dùng để thanh toán cho nhà cung cấp)....".

Căn cứ quy định trên doanh nghiệp không cần phải đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế tài khoản tiền vay tại các tổ chức tín dụng dùng để thanh toán cho nhà cung cấp.

Xin cảm ơn câu hỏi của ông Trần Ngọc Long phường Cốc Lếu -TP.Lào Cai, Căn cứ vào Khoản 2, Điều 4 Thông tư 34/2013/TT-BTC ngày 28/03/2013 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 124/2011/TT-BTC ngày 31/8/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn lệ phí trước bạ quy định tỷ lệ (%) lệ phí trước bạ:

“…Ô tô chở người dưới 10 chỗ ngồi (kể cả lái xe) nộp lệ phí trước bạ lần thứ 2 trở đi với mức thu là 2% và áp dụng thống nhất trên toàn quốc…”

Theo đó chiếc ô tô cũ của ông Trần Ngọc Long (địa chỉ: P.Cốc Lếu – TP. Lào Cai)  mua ô tô 4 chỗ đã qua sử dụng thì Ông phải kê khai, nộp lệ phí trước bạ tại Chi cục Thuế thành phố với mức thu là 2%.

Thủ tục khai lệ phí trước bạ, mời Ông thực hiện theo  mẫu số 02/LPTB (ban hành kèm theo Thông tư số  156/2013/TT-BTC ngày  06/11/12013 của  Bộ Tài chính).

Sau đó mời Ông đăng ký quyền sở hữu , quyền sử dụng tại cơ quan Công an theo quy định

Vâng, đây là câu hỏi được rất nhiều người quan tâm, căn cứ Điều 1, Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 quy định khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế khi tính thuế TNDN như sau:

“Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con  của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.”       

Do đó, Công ty có chi khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu cho gia đình của người lao động,... thì khoản chi này sẽ được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế khi tính thuế TNDN.  Tổng số các khoản chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

Cảm ơn đọc giải Hoàng Thị Thương, với câu hỏi của chị chúng tôi xin trả lời như sau: Căn cứ vào Khoản 1; Khoản 2, Điều 26, Chương III, Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định thời hạn nộp thuế:

“ 1. Người nộp thuế có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, đúng thời hạn vào ngân sách nhà nước.

2. Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp người nộp thuế tính thuế …”

Theo các quy định trên, Công ty chị còn nợ thuế phải nộp là 216.000.000 đ (Số đã kê khai năm 2011 nhưng để ngoài sổ sách các năm tiếp theo) thì Công ty chị có nghĩa vụ nộp đầy đủ số tiền thuế trên vào ngân sách nhà nước đồng thời tự tính số tiền chậm nộp còn nợ vào ngân sách Nhà nước theo quy định của Luật Quản lý thuế. Nếu đơn vị không nộp hoặc nộp không đủ Cục thuế Lào Cai khi kiểm tra, thanh tra phát hiện sẽ áp dụng các biện pháp cưỡng chế thu nợp các khoản tiền thuế và các khoản tiền chậm nộp.Bởi vì các khoản tiền thuế mà Công ty nợ đã quá chín mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế.Công ty không được bù trừ giữa số thuế GTGT còn được khấu trừ sang số thuế GTGT phải nộp của những năm trước.

 Còn số thuế GTGT đầu vào hiện tại nếu lũy kế sau ít nhất  mười hai tháng tính từ tháng đầu tiên hoặc sau ít nhất bốn quý tính từ quý đầu tiên phát sinh số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết mà vẫn còn số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết thì Công ty làm hồ sơ hoàn thuế gửi Cơ quan thuế để được hoàn thuế theo quy định.

Trước tiên tôi xin cảm ơn ý kiến của ông Thể, Cục Thuế tỉnh Lào Cai rất cám ơn ý kiến phản ánh của ông trên chuyên mục đối thoại trực tuyến. Vấn đề này tôi có ý kiến như sau:

 Trong những năm vừa qua ngành thuế rất coi trọng công tác tập huấn nâng cao trình độ chuyên môn cho cán bộ Thuế; đồng thời giáo dục, bồi dưỡng văn hóa ứng xử cho cán bộ theo đúng quy định của ngành. Trường hợp nếu có cán bộ vi phạm, ngành thuế sẽ cương quyết xử lý rất nghiêm vấn đề này theo quy định.

Trường hợp này, đề nghị Ông phản ánh chi tiết công chức thuế nào, thuộc Chi cục Thuế huyện, thành phố nào quản lý thuế trên địa bàn? để Cục Thuế có cơ sở xem xét, xử lý.

Mọi thông tin chi tiết phản ánh về thái độ, cách ứng xử của cán bộ thuế khi thi hành công vụ như: mập mờ, thiếu nhiệt tình hướng dẫn cho doanh nghiệp, thì mời ông liên hệ trực tiếp với đường dây nóng số điện thoại đường dây nong là: 0203.824752 – Phòng tổ chức cán bộ, Cục Thuế tỉnh Lào Cai. để chúng tôi biết và xử lý theo quy định.

Rất trân trọng cảm ơn ông!

Vấn đề bạn hỏi thì nếu doanh nghiệp đang trong thời kỳ được miễn thuế 4 năm,  nhưng đối với các chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh nhưng doanh nghiệp không khai, không đưa vào chi phí thì đương nhiên là vi phạm luật: 

1.Trong lĩnh vực kế toán: Căn cứ quy định tại điểm đ khoản 4, Điều 7 Nghị định 105/2013-NĐ/CP ngày 16/9/2013 của Chính phủ.  Xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán đối với hành vi : “ Không lập chứng từ kế toán khi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh’’. Mức phạt từ 20 triệu đến 30 triệu đồng, cơ quan có thẩm quyền xử phạt trong lĩnh vực kế toán. (Sở Tài chính)

 2. Trong lĩnh vực thuế:  Căn cứ quy định tại tiết đ, Khoản 1, Điều 25 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013  của Bộ Tài chính: “Trường hợp kiểm tra thuế, thanh tra thuế, có căn cứ chứng minh người nộp thuế hạch toán kế toán không đúng quy định, số liệu trên sổ kế toán không đầy đủ, không chính xác, trung thực dẫn đến không xác định đúng các yếu tố làm căn cứ tính số thuế phải nộp”  thì thực hiện ấn định thuếđối với trường hợp người nộp thuế vi phạm pháp luật thuế.

3. Quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế: Căn cứ  quy định tại Điều 18 Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 của Quốc hội: “Ưu đãi thuế Thu nhập doanh nghiệp quy định tại các điều 13,14,14,15,16  và 17 của Luật này chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán hóa đơn chứng từ và nộp thuế theo kê khai” mới được ưu đãi. Còn với trường hợp nằm trên diện ưu đãi nằm trên địa bàn của tỉnh Lào Cai là địa bàn khó khăn, hoặc là địa bàn ở 4 phường như: Cốc Lếu, Kim Tân... là được miễn thuế 4 năm và giảm  thuế 50% 9 năm. Nhưng doanh nghiệp lại không làm đầy đủ, không có sổ sách kế toán, không thực hiện tốt các chế độ kế toán chứng từ và nộp kê khai nộp thuế với cơ quan thuế thì đương nhiên doanh nghiệp sẽ không được ưu đãi thuế.

Nếu ông đã mua 1 chiếc xe ô tô với tải trọng 7 tấn tại Phú Thọ thì ông phải kê khai, nộp lệ phí trước bạ trước khi đăng ký đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng với cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định. Đến thời điểm này ông vẫn chưa kê khai thì ông đã có sự vi phạm.

Mức thu lệ phí trước bạ là 2%. Ông có địa chỉ tại  Đội 8 – xã Quang Kim –huyện Bát Xát thì Ông phải kê khai, nộp lệ phí trước bạ tại Chi cục Thuế Bát Xát.

2. Các loại thuế phải nộp đối với hộ kinh doanh:

Ông không nêu rõ hộ cá nhân kinh doanh ngành nghề gì? quy mô kinh doanh như thế nào? nên cơ quan thuế không có cơ sở để hướng dẫn Ông được cụ thể.

Trường hợp, hộ cá nhân có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thì tùy theo quy mô kinh doanh thì hộ cá nhân phải kê khai nộp thuế môn bài, thuế GTGT, TNCN,… cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp (Chi cục Thuế huyện Bát xát) nếu ông là cá nhân kinh doanh tại Chi cục Thuế Bát Xát.

- Theo quy định hiện nay (từ 31/12/2014 về trước) thực hiện theo quy định của Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13: Thuế TNCN của hộ, cá nhân kinh doanh được xác định căn cứ trên thu nhập chịu thuế tính theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu hoặc doanh thu tính thuế được xác định theo kê khai trừ chi phí kinh doanh; cá nhân kinh doanh được tính giảm trừ gia cảnh khi xác định thu nhập tính thuế và được xác định theo biểu thuế lũy tiến từng phần.

- Từ ngày 01/01/2015, thực hiện Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật thuế thì cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ trên doanh thu đối với từng lĩnh vực, ngành nghề sản xuất kinh doanh như sau:

+ Phân phối, cung cấp hàng hóa: 0,5%

+ Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2%

Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: 5%

+ Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,5%

+ Hoạt động kinh doanh khác: 1%        

Như vậy: Từ 31/12/2014 về trước cách tính thuế TNCN vì có giảm trừ gia cảnh khi xác định thu nhập tính thuế nên có một số hộ kinh doanh không phải nộp thuế TNCN vì có người phụ thuộc kèm theo (trong đó có hộ của ông) và từ ngày 01/01/2015 để đơn giản hóa thủ tục hành chính và chính sách thuế thay đổi thì các hộ  kinh doanh có doanh thu trên 100 triệu/năm thì phải nộp hai loại thuế đó là: thuế GTGT và nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ trên doanh thu đối với từng lĩnh vực, ngành nghề sản xuất kinh doanh vì vậy hộ của ông phải nộp thuế TNCN với mức thuế xuất VD như gia đình ông kinh doanh phân phối, cung cấp hàng hóa thì sẽ phải nộp 0,5%.

Vấn đề Bạn hỏi, Cục Thuế  tỉnh Lào Cai trả lời như sau:

1/ Các loại thuế phải nộp:

Căn cứ tại Khoản 7, Điều 1 Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính quy định nguyên tắc khai thuế:

“Hộ gia đình, cá nhân có tài sản cho thuê thuộc đối tượng phải khai, nộp thuế GTGT, thuế TNCN và nộp thuế môn bài theo thông báo của cơ quan thuế…”

Căn cứ quy định trên, Bạn cho thuê nhà (thuê tầng 1) với mức doanh thu  10 triệu đồng/ tháng. Do đó, cá nhân bạn phải kê khai nộp thuế GTGT, thuế TNCN, thuế môn bài theo quy định.

2/ Cách xác định số thuế phải nộp:

Căn cứ vào Thông tư 96/2002/TT-BTC ngày 30/08/2002 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Nghị định 75/2002/NĐ-CP ngày 30/08/2002 của Chính phủ quy định mức thuế môn bài đối với hộ kinh doanh có thu nhập trên 1.500.000đ/ tháng mức thuế môn bài phải nộp cả năm là 1.000.000đ.

Căn cứ vào Luật thuế GTGT, Luật thuế TNCN và các văn bản hướng dẫn thi hành quy định cá nhân có dịch vụ cho thuê nhà phải kê khai nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 5% trên doanh thu  và  nộp thuế TNCN theo tỷ lệ 5% trên doanh thu  theo quy định.

Có nghĩa là tiền thuê nhà 10 triệu đồng/tháng bạn phải nộp môm bài là 1 triệu, 10 triệu là 120 triệu phải nhân với 10% thuế thì bạn sẽ tính ra bạn sẽ phải nộp cái khoản đó hàng thánh vào ngân sách nhà nước và tính 10% doanh thu thực hiện kê khai.

Lào Cai luôn đứng trong tốp10 cả nước về chỉ số năng lực cạnh tranh cấp tỉnh do VCCI công bố. Năm 2014, Chỉ số năng lực cạnh tranh cấp tỉnh (PCI) tỉnh Lào Cai xếp thứ 3/63 tỉnh, thành phố, tăng 14 bậc so với năm 2013. Để duy trì và nâng cao được chỉ số năng lực cạnh tranh cấp tỉnh PCI trong những năm tiếp theo. Đối với Ngành Thuế cần phải tập trung vào các giải pháp trọng tâm sau:

1/ Chủ động rà soát, đánh giá để tham mưu, đề xuất với Bộ Tài chính,  UBND các giải pháp về cơ chế, chính sách, cải cách TTHC nhằm cải thiện môi trường đầu tư, hỗ trợ doanh nghiệp, thúc đẩy sản xuất kinh doanh và tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước.

2/ Ngành Thuế tiếp tục quán triệt tới toàn bộ công chức, viên chức Nghị quyết số 19/NQ-CP ngày 12/3/2015 của Chính phủ về những nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu tiếp tục cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia hai năm 2015-2016.

Tuyên truyền nội dung và ý nghĩa của việc đánh giá xếp hạng PCI năm 2015 cho các năm tiếp theo, từ đó nâng cao nhận thức, trách nhiệm công chức, viên chức trong thực hiện chức trách nhiệm vụ.

3. Tập trung rà soát văn bản quy phạm pháp luật, kịp thời phát hiện các văn bản quy phạm pháp luật có quy định chồng chéo, hết hiệu lực hoặc không còn phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội để kịp thời bãi bỏ, thay thế, sửa đổi, bổ sung cho phù hợp, thực sự đưa chính sách thuế vào cuộc sống.

4. Tăng cường công tác kiểm tra việc giải quyết thủ tục hành chính trong lĩnh vực thuế ở các cấp; phát hiện và xử lý nghiêm những cán bộ, công chức có hành vi nhũng nhiễu khi thi hành công vụ.

5. Khuyến khích các cơ quan, doanh nghiệp trong các lĩnh vực đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động sản xuất kinh doanh, góp phần nâng cao năng lực cạnh tranh cấp tỉnh VD như chúng tôi đang áp dụng nộp thuế điện, khai thuế điện tử.

6. Áp dụng có hiệu quả Hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2008 tại cơ quan thuế các cấp

Cảm ơn bạn đã hỏi trên Cổng thông tin điện tử của tỉnh Lào Cai, vấn đề này được trả lời như sau:

Căn cứ Tiết b, Khoản 1 Điều 5 Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 của Chính phủ về thu tiền sử dụng đất quy định:

“Điều 5. Thu tiền sử dụng đất khi chuyển mục đích sử dụng đất

1. Đối với tổ chức kinh tế:

b) Chuyển mục đích sử dụng từ đất nông nghiệp, đất phi nông nghiệp không phải là đất ở được Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất hoặc cho thuê đất sang đất ở thì thu tiền sử dụng đất như sau:

- Trường hợp được Nhà nước cho thuê đất nông nghiệp, đất phi nông nghiệp không phải là đất ở theo hình thức trả tiền thuê đất hàng năm, khi được chuyển mục đích sang đất ở đồng thời với chuyển từ thuê đất sang giao đất thì nộp 100% tiền sử dụng đất theo giá đất ở tại thời điểm được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyển mục đích sử dụng đất.

Như vậy đơn vị bạn được UBND tỉnh giao đất để thực hiện dự án xây dựng trường học mầm non tư thục.  Nay UBND tỉnh cho phép đơn vị chuyển đổi mục đích sử dụng sang đất ở đô thị. Thì đơn vị bạn phải nộp 100% tiền sử dụng đất theo giá đất ở tại thời điểm được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyển mục đích sử dụng đất.

Cảm ơn bạn đã hỏi trên Cổng thông tin điện tử của tỉnh Lào Cai, vấn đề này được trả lời như sau:

Căn cứ vào Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ tài chính hướng dẫn về thuế GTGT và Căn cứ Điều 5 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn về thuế TNDN quy định thời điểm xác định để tính thuế GTGT và xác định Thu nhập chịu thuế khi tính thuế TNDN như sau: Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Do đó trường hợp doanh nghiệp bạn hoạt động theo ngành nghề đăng ký là chuẩn bị mặt bằng thì doanh thu phát sinh vào năm nào thì kê khai, nộp thuế vào năm đó, DN không được chia doanh thu chịu thuế cho những năm trước.

Trường hợp này, mời bạn nghiên cứu chi tiết tại Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 và Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 để thực hiện.

Câu hỏi của ông chúng tôi xin trả lời như sau:

1.Việc doanh nghiệp khấu trừ 10% thuế thu nhập cá nhân hàng tháng đúng hay sai?

Căn cứ Điểm b.1; Điểm I, Khoản 1, Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân quy định:

“b.1) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế luỹ tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi.

(Biểu thuế luỹ tiến từng phần)

Bậc thuế	Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng)	Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng)	Thuế suất (%)
1	Đến 60	Đến 5	5
2	Trên 60 đến 120	Trên 5 đến 10	10
3	Trên 120 đến 216	Trên 10 đến 18	15
4	Trên 216 đến 384	Trên 18 đến 32	20
5	Trên 384 đến 624	Trên 32 đến 52	25
6	Trên 624 đến 960	Trên 52 đến 80	30
7	Trên 960	Trên 80	35

i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác

Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.”

Căn cứ quy định trên nếu Anh (chị) là cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ là sai. Còn Anh (chị) không thuộc đối tượng trên thì doanh nghiệp khấu trừ 10% thuế hàng tháng là đúng.

2.Có được hoàn trả thuế TNCN không? nếu được thì thủ tục để hoàn trả thuế TNCN như thế nào?

Căn cứ Khoản 1, Điều 28 Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân quy định:

“Việc hoàn thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với những cá nhân đã đăng ký và có mã số thuế tại thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế…”

Căn cứ quy định trên năm 2014 Anh(chị) chưa có MST do vậy chưa đủ điều kiện hoàn thuế TNCN.

Năm 2015 Anh(chị) xin hoàn thuế của năm 2014 thì đề nghị làm thủ tục cấp MST TNCN. Hồ sơ hoàn thuế theo hướng dẫn tại Điểm b.2.1, Khoản 2, Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 16/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dấn thi hành một số đièu của Luật QLT; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật QLT và Nghị định số 83/2013/NĐ-Cpngày 22/7/2013 của Chính phủ.

Thực hiện Chỉ thị số 24/CT ngày 5/8/2014 của Thủ tướng Chính phủ  về việc “Tăng cường quản lý và cải cách thủ tục hành chính trong lĩnh vực thuế, hải quan” và triển khai mở rộng dịch vụ nộp thuế điện tử. Để phấn đấu hoàn thành chỉ tiêu TCT giao 1679 DN nộp thuế điện tử năm 2015, ngay từ cuối năm 2014 và đầu năm 2015, Cục Thuế Lào Cai đã tập trung vào các giải pháp như sau:

1/ Cục Thuế đã thành lập ban chỉ đạo và tổ triển khai NTĐT với thành phần: là đồng chí lãnh đạo cục; Lãnh đạo các phòng chuyên môn và 9 lãnh đạo chi cục thuế các huyện, thành phố với mục đích nhằm tập trung chỉ đạo, triển khai kịp thời NTĐT tới các DN trên địa bàn.

2/ Tập trung tuyên truyền về lợi ích của nộp thuế điện tử trên các phương tiện thông tin đại chúng như:  Phát các video clip về NTĐT qua Đài phát thanh, đài truyền hình vào các ngày trong tuần; Tuyên truyền bằng các tờ rơi, tờ gấp, phát trên 1000 bộ tài liệu về NTĐT; viết bài trên website của ngành, nhắn tin tới kế toán, giám đốc DN với số lượng 6.672 tin; Tổ chức tập huấn về nộp thuế điện tử cho hơn 800 DN trên địa bàn hướng dẫn trình tự các bước thực hiện; giải đáp các vướng mắc cho NNT.

3. Cục Thuế đã giao chỉ tiêu, số lượng DN nộp thuế điện tử cho từng phòng quản lý, chi cục thuế các huyện, thành phố, giao chỉ tiêu tới từng cán bộ thuế để có trách nhiệm tuyên truyền, hướng dẫn, đôn đốc, nhắc nhở DN triển khai nộp thuế điện tử được kịp thời. Cục Thuế yêu cầu các phòng, Chi cục Thuế báo cáo tiến độ thực hiện theo tuần. Đây cũng là một trong những tiêu chí để Cục Thuế đánh giá kết quả thi đua, khen thưởng năm 2015.

4/ Tổ chức họp giữa Cục Thuế với Kho bạc Nhà nước và 5 ngân hàng thương mại để bàn biện pháp triển khai nộp thuế điện tử cho NNT trên địa bàn. Trong đó các ngân hàng đã cam kết cung cấp dịch vụ NTĐT tốt nhất cho NNT và kịp thời cũng ngành thuế tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho NNT trong quá trình triển khai thực hiện.

5/ Toàn ngành thuế đã có thông báo tới từng Doanh nghiệp yêu cầu DN triển khai đăng ký NTĐT. Tại Cục Thuế và ngân hàng thương mại đều thành lập và công khai đường dây nóng để trực tiếp hướng dẫn, giải đáp các vướng mắc cho NNT.

6/ Ngay từ 20/4/2015 Cục Thuế đã Tiến hành mời 20 DN tham gia thí điểm NTĐT và đến nay đã có 1454 DN/ 1679 DN tham gia NTĐT đạt 86,6%, số tiền thuế nộp qua hình thức điện tử trên 143,696 tỷ đồng. 

Câu hỏi của bạn chúng tôi xin trả lời như sau:

1/ Theo phân cấp quản lý thì cơ quan thuế thực hiện hướng dẫn, hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn tỉnh Lào Cai do mình quản lý. Do vậy Công ty bạn có địa chỉ tại Hà Nội đề nghị bạn liên hệ với cơ quan thuế trực tiếp quản lý (Cục thuế TP Hà nội) để được hướng dẫn chi tiết.

2/ Trưởng hợp Công ty có dự kiến đầu tư vùng trồng cây dược liệu trên địa bàn tỉnh Lào Cai thì khi nào thành lập Công ty hoặc Chi nhánh kinh doanh tại Lào Cai mời Bạn liên hệ trực tiếp với Phòng tuyên truyền và hỗ trợ - Cục Thuế tỉnh Lào Cai để được hướng dẫn chi tiết.

Căn cứ Điểm g.5, Khoản 2, Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân quy định:

“Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động tổ chức bữa ăn giữa, ăn trưa ca cho người lao động dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn.

Trường hợp người sử dụng lao động không tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa mà chi tiền cho người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân nếu mức chi phù hợp với hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội. Trường hợp mức chi cao hơn mức hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội thì phần chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân..”.

Mức chi theo quy định tại Khoản 3, Điều 4 Thông tư số 10/2012/TT-BLĐTBXH ngày 26/4/2012 của Bộ Bộ lao động – Thương binh và xã hội quy định:

“Các công ty quy định tại Điều 1 Thông tư này và các tổ chức, đơn vị của Nhà nước đang áp dụng chế độ như công ty nhà nước, từ ngày 01 tháng 5 năm 2012 được thực hiện mức tiền chi bữa ăn giữa ca cho người lao động không vượt quá 680.000 đồng/người/tháng. Việc thực hiện chế độ ăn giữa ca theo hướng dẫn tại Thông tư số 22/2008/TT-BLĐTBXH ngày 15 tháng 10 năm 2008 của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội hướng dẫn thực hiện chế độ ăn giữa ca trong công ty nhà nước…”

Nếu tiền ăn ca phù hợp theo các quy định trên thị không tính thuế TNCN./.

Căn cứ vào điểm c.2.3, Khoản 1, Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân quy định:

“Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm tính thuế thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế và có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc. Riêng đối với người phụ thuộc khác theo hướng dẫn tại tiết d.4, điểm d, khoản 1, Điều này thời hạn đăng ký giảm trừ gia cảnh chậm nhất là ngày 31 tháng 12 của năm tính thuế, quá thời hạn nêu trên thì không được tính giảm trừ gia cảnh cho năm tính thuế đó...”

“ Người phụ thuộc khác hướng dẫn tại tiết d.4, điểm d, khoản 1 Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính (như: anh, chị, em ruột; ông, bà nội ngoại; cô, dì…)”

Căn cứ vào quy định trên nếu năm 2014 Anh (chị) chưa đăng ký giảm trừ gia cảnh cho NPT như: Con đẻ, con nuôi hợp pháp...Cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ...thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế và có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc. Còn các cá nhân khác như: Anh ruột, chị ruột, em ruột; Ông nội, bà nội; ông ngoại, bà ngoại; cô ruột, dì ruột, cậu ruột, chú ruột, bác ruột; Cháu ruột của người nộp thuế...thì không được đăng ký và tính giảm trừ cho năm 2014./.

Tại Điều 9 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn Luật quản lý thuế quy định:

“Người nộp thuế trong quá trình sản xuất kinh doanh, khi có thay đổi, bổ sung số tài khoản tại các ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng thì phải thông báo cho cơ quan Thuế trực tiếp quản lý trong thời hạn 10 (mười) ngày kể từ ngày phát sinh sự thay đổi tại Tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký thuế theo mẫu số 08- MST ban hành kèm theo Thông tư này ..."

- Tại Khoản 3 Điều 7 Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ Tài chính quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

"3. Phạt tiền 1.400.000 đồng, nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt tối thiểu không thấp hơn 800.000 đồng hoặc có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt tối đa không quá 2.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:

a) Nộp hồ sơ đăng ký thuế hoặc thông báo thay đổi thông tin trong hồ sơ đăng ký thuế quá thời hạn quy định trên 30 ngày.

b) Không thông báo thay đổi thông tin trong hồ sơ đăng ký thuế.

Căn cứ quy định trên, Công ty mở thêm tài khoản ở các ngân hàng khác phải thông báo cho cơ quan thuế theo quy định. 

1/ Về Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN     

 Theo Điều 6 Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 thì  khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế khi tính thuế TNDN phải đáp ứng được các điều kiện:

“a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.”.

Ngoài ra, việc ghi nhận doanh thu và chi phí phải phù hợp với nhau. Khi ghi nhận một khoản doanh thu thì phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo ra doanh thu đó. Chi phí tương ứng với doanh thu gồm chi phí của kỳ tạo ra doanh thu và chi phí của các kỳ trước hoặc chi phí phải trả nhưng liên quan đến doanh thu của kỳ đó.

Do đó, khoản chi phí phát sinh năm 2013 nhưng kế toán bỏ sót không hạch toán, thì khoản chi này không được hạch toán vào chi phí khi tính thuế TNDN năm 2015.

Khoản chi phát sinh năm 2013 này, trước khi cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp thì DN được phép khai bổ sung vào năm 2013 theo quy định.

2/ Hạch toán kế toán

Vấn đề hướng dẫn xử lý hạch toán trên số sách kế toán đối với chứng từ nộp thuế bỏ sót quên không hạch toán năm 2013. Mời bạn nghiên cứu chuẩn mực kế toán số 29- Thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và các sai sót (ban hành và công bố theo Quyết định số 12/2005/ QĐ-BTC ngày 15/02/2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)